Copyright © Журнал "Человек и Труд" № 7, 2008 г.
На заседании Комиссии рассмотрены подготовленные Министерством финансов РФ ”Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов”. В части налога на доходы физических лиц в долгосрочной перспективе будет сохранена налоговая ставка в размере 13%. Такое решение подтверждено Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию.
С 2009 г. предполагается внести следующие изменения в законодательство:
- сумм оплаты некоммерческими организациями путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения для инвалидов, не работающих в указанных организациях, а также для детей;
- доходов физических лиц, не состоящих с некоммерческой организацией в трудовых отношениях, в случае оплаты ею их лечения, обучения; доходов, получаемых от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума;
- выплат, производимых лицам-добровольцам за наем жилого помещения и проезд, действующим на основании соглашения о добровольческой деятельности, заключенного между добровольцем и некоммерческой организацией.
Также предполагается расширение предусмотренных п.1 ст.219 НК РФ оснований для получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части благотворительности.
Единый социальный налог (далее - ЕСН) в настоящее время взимается по регрессивной шкале ставок, причем действующие пороги регрессии не индексировались с момента их введения. В связи с этим эффективная ставка ЕСН (отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет расширенного правительства к налоговой базе, которой является начисленная зарплата и прочие виды выплат) начиная с 2006 г. снижается темпами, составляющими около 1 п.п. в год.
По оценкам, величина эффективной ставки налога в 2005 г. составила 24,5%, а в отсутствие индексации порогов регрессии по итогам 2009 г. может снизиться до 20,2%. Для предотвращения падения эффективной налоговой ставки ЕСН в среднесрочной перспективе будет рассмотрен вопрос об индексации величины порогов регрессии в соответствии с темпами прироста номинальной начисленной заработной платы или уровня потребительских цен. Вместе с тем, по мнению Министерства финансов РФ, более существенные решения в области реформы ЕСН должны приниматься только в увязке с решениями по реформе пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования.
В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию указывается на необходимость принятия главы Налогового кодекса РФ, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан.
Проект федерального закона № 51763-4 ”О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации”, предусматривающий установление местного налога на недвижимость, который заменит для соответствующих налогоплательщиков налог на имущество физических лиц, а также земельный налог в части налогообложения установленных объектов, принят Госдумой в первом чтении 10 июня 2004 г.
Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Для формирования государственного кадастра недвижимости был принят Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ ”О государственном кадастре недвижимости”, вступивший в силу с 1 марта 2008 г.
В настоящее время законодательно не урегулированы вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости, порядком проведения их государственной кадастровой оценки. Остается нерешенным вопрос о сроках принятия проекта федерального закона № 445126-4 ”О внесении изменений в Федеральный закон ”Об оценочной деятельности в Российской Федерации” и другие законодательные акты Российской Федерации”, устанавливающего общие принципы проведения кадастровой оценки объектов недвижимости.
С учетом предполагаемых сроков принятия вышеуказанного федерального закона Минфином России совместно с Минэкономразвития России и Минюстом России подготовлен График работ по принятию главы НК РФ, регулирующей налогообложение недвижимости.
Рассматриваются предложения по переходу к единой ставке налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с установлением ее на уровне ниже действующей величины основной ставки НДС. В силу того, что принятие такой меры в условиях долгосрочного бюджетного планирования требует всесторонней взвешенной оценки всех возможных макроэкономических и бюджетных последствий, окончательное решение по срокам перехода к единой ставке НДС с одновременным снижением основной налоговой ставки должно быть принято до августа 2008 г.
С 1 января 2008 г. расширены возможности по отнесению на расходы сумм страховых взносов по добровольному личному страхованию работников. Установлено, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников, но не превышающем 15 тыс. руб. в год.
Начиная с 2009 г. предполагается увеличение с 3% до 6% норматива, исчисляемого исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которых взносы организации по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов.
В части пенсионного обеспечения следует учитывать Федеральный закон от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ ”О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона ”О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”, предусматривающий включение в состав расходов сумм дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом ”О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”. Этим же законом устанавливаются соответствующие льготы по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.
В ближайшее время будет рассмотрена возможность внесения изменений, направленных на учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов, связанных с софинансированием организациями выплат процентов по ипотечным кредитам своих работников.
Прорабатывается вопрос об освобождении от НДС услуг социального характера вне зависимости от того, предоставляет их государственное (муниципальное) учреждение или некоммерческая организация.
При обсуждении ”Основных направлений...” были высказаны следующие замечания и предложения.
Профсоюзная сторона отмечает, что она неоднократно предлагала внести изменения в налогообложение доходов физических лиц (отменить налогообложение доходов, не превышающих прожиточный минимум, вернуться к дифференцированной шкале его взимания), но эти предложения не были учтены.
Снижение налоговой нагрузки на доходы трудящихся (особенно низкодоходных категорий граждан) представляется профсоюзам не менее необходимой мерой, чем облегчение налоговой нагрузки на предпринимательство.
Профсоюзы поддерживают увеличение социального налогового вычета (на образование и лечение), повышение возраста льготников с 18 до 24 лет и распространение категории льготников на опекунов и попечителей. Вместе с тем они обращают внимание на то, что эта льгота поощряет платные формы медицины и образования, поэтому ею могут воспользоваться только высокооплачиваемые категории граждан.
Предполагаемая мера по увеличению размера налогового вычета с 600 руб. до 800 руб. налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок, профсоюзам представляется недостаточно эффективной. Минимально необходимые расходы на содержание ребенка, по их мнению, следует исключить из налогооблагаемой базы.
Также необходимо повысить стандартный налоговый вычет на работника, который раньше выводил из налогооблагаемой базы минимальные доходы (МРОТ) в 400 руб.; сегодня он должен равняться величине прожиточного минимума трудоспособного человека.
Сторона работодателей отмечает, что рассматриваемый документ предполагает коренным образом изменить нормы налогового законодательства, которые были введены в действие не так давно, то есть в очередной раз изменить для налогоплательщика условия его экономической деятельности, к которым он только начал адаптироваться.
Работодатели намерены внести конкретные предложения по мерам, направленным на совершенствование НДС, по реформированию специальных налоговых режимов, по налогу на имущество организаций, по введению дополнительных механизмов налогового стимулирования инновационной деятельности и в целом - по совершенствованию налогового законодательства и разработке механизма государственного регулирования экономики.
Работодатели отмечают, что в результате несовершенства налогового законодательства значительное потери несут бюджеты всех уровней. Так, в настоящее время бюджет недополучает значительные налоговые средства в результате вывода из-под фискального контроля попутной продукции, которая используется в качестве сырья или готовой продукции. Кроме того, несмотря на то, что эта продукция имеет нулевую стоимость, так как все затраты на ее производство списываются на основную продукцию, на нее начисляется НДС и при экспорте из бюджета осуществляется возврат несозданной добавленной стоимости. Этот вопрос требует незамедлительного решения.
По результатам обсуждения ”Основные направления ...” были одобрены.